przedsiębiorca

Kosztami uzyskania przychodów są wydatki ponoszone przez podatników w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).

Wydatki wyłączone z kosztów

Ustawodawca wymienił w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT wydatki wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Przepis ten nie wymienia wprost wydatków, o których mowa w pytaniu.

Z przepisów ustawy o PIT wynika, że określony wydatek może być uznany za koszt uzyskania przychodu, o ile spełnia łącznie następujące warunki:

1. ma związek przyczynowy z przychodem lub źródłem przychodu i jest poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
2. nie jest wskazany na liście wydatków, które nie są uznawane za koszty uzyskania przychodów, zgodnie z przywołanym art. 23 ustawy,
3. jest właściwie udokumentowany.

Odpowiadając zatem na zadane pytanie, czy wydatek na noclegi związane z przebywaniem w miejscowości, gdzie odbywają się zajęcia na studiach podyplomowych należy ustalić, czy taki wydatek jest związany ze zdobywaniem wiedzy i umiejętności potrzebnych w prowadzonej działalności gospodarczej i ma z nią związek.

Z wnioskiem o interpretację podatkową wystąpił przedsiębiorca, który zajmuje się montażem paneli fotowoltaicznych. Podatnik zapytał, czy koszt zakupu nietłukących się okularów korekcyjnych BHP stanowi koszt uzyskania przychodu według art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Przedsiębiorca wyjaśnił, że okulary korekcyjne BHP są wykorzystywane wyłącznie przy pracy na wysokości i przy korzystaniu z narzędzi niebezpiecznych, do których niezbędne jest użycie okularów ochronnych, a w związku z wadą wzroku, specjalnie wykonanych w wersji korekcyjnej.